Apa Itu PPh 21 ASN/PNS/TNI/Polri?
Perhitungan PPh 21 untuk PNS, TNI, Polri, dan Pejabat Negara dilakukan oleh bendahara pemerintah. PPh Pasal 21 ASN dipotong atas gaji dan tunjangan PNS, TNI, Polri, dan Pejabat Negara yang bersumber dari APBN/APBD. Dokumen bukti potong: BPA2 (Formulir A2), format XML A2Bulk — berbeda dari BPA1 karena memuat komponen tunjangan khusus ASN.
🏛️
Yang menggunakan BPA2: PNS pusat & daerah, TNI aktif, Polri aktif, Pejabat Negara (presiden, menteri, anggota DPR/DPD, hakim), dan PPPK yang gajinya dari APBN/APBD. Pemotong adalah bendahara pemerintah.
Komponen Penghasilan Bruto ASN (BPA2)
| Komponen BPA2 | Ketentuan | Pengaruh |
|---|---|---|
| Gaji Pokok | Sesuai pangkat/golongan ruang | + Bruto |
| Tunjangan Istri/Suami | 10% dari gaji pokok | + Bruto |
| Tunjangan Anak | 2% per anak dari gaji pokok, maks 3 anak | + Bruto |
| Tunjangan Perbaikan Penghasilan | Tunjangan perbaikan gaji PNS | + Bruto |
| Tunjangan Struktural/Fungsional | Tunjangan jabatan eselon atau fungsional | + Bruto |
| Tunjangan Beras | 10 kg × Rp9.000/kg per jiwa (ASN + keluarga) | + Bruto |
| Tunjangan Lain-lain / Tukin | Tunjangan kinerja, tunjangan daerah, dll | + Bruto |
| Penghasilan Tetap Teratur Lain | Di luar tunjangan standar | + Bruto |
| Iuran Pensiun ASN | 4,75% × (gaji + tunj. istri + tunj. anak) | − Pengurang (Des) |
| Biaya Jabatan | 5% dari bruto, maks Rp500 rb/bln | − Pengurang (Des) |
⚠️
BPA2 tidak mendukung Gross-Up. PPh 21 ASN umumnya ditanggung pemerintah (DTP) dari APBN/APBD. Field GrossUpOpt tidak ada di BPA2.
Cara Menghitung PPh 21 ASN Metode TER (Jan–Nov)
PPh 21 = Total Bruto BPA2 Bulanan × Tarif TER%
Kategori TER (A/B/C) ditentukan dari status PTKP · PP 58/2023
Contoh — Bagas Santoso (PNS Gol. III/c, K/1, Kat. B)
🏛️
Bagas Santoso — PNS Gol. III/c, K/1, Kategori TER B
Jabatan Fungsional Ahli Madya · Masa Maret 2026
Gaji PokokRp 3.200.000
Tunjangan Istri (10%)Rp 320.000
Tunjangan Anak (2% × 1 anak)Rp 64.000
Tunjangan FungsionalRp 540.000
Tunjangan BerasRp 90.000
Tunjangan Perbaikan PenghasilanRp 185.000
Total Bruto BPA2Rp 4.399.000
K/1 → Kategori TER BKategori B
Tarif TER (Rp4.399.000, Kat. B)0,5%
PPh 21 Masa MaretRp 21.995
Kategori TER Berdasarkan Status PTKP ASN
| PTKP | Keterangan | Besaran/Thn | Kat. TER |
|---|---|---|---|
| TK/0 | Belum kawin, 0 tanggungan | Rp 54.000.000 | A |
| K/0 | Kawin, 0 tanggungan | Rp 58.500.000 | A |
| K/1 | Kawin, 1 tanggungan | Rp 63.000.000 | B |
| K/2 | Kawin, 2 tanggungan | Rp 67.500.000 | B |
| K/3 | Kawin, 3 tanggungan | Rp 72.000.000 | C |
Cara Menghitung PPh 21 ASN Masa Desember (Rekonsiliasi)
Neto = Bruto Setahun − Biaya Jabatan − Iuran Pensiun
PKP = Neto − PTKP (dibulatkan ke bawah ribuan)
PPh Desember = (PKP × Tarif Ps.17) − PPh Jan–Nov
Contoh — Yuni Kartika (PNS Eselon III, K/2)
📆
Yuni Kartika — PNS Eselon III Gol. IV/a, K/2
Rekonsiliasi Desember 2026 · Bruto setahun Rp128.400.000
Bruto SetahunRp 128.400.000
Biaya Jabatan (maks Rp6 jt/thn)− Rp 6.000.000
Iuran Pensiun (12 × Rp400.000)− Rp 4.800.000
PTKP K/2− Rp 67.500.000
PKP SetahunRp 50.100.000
PPh Setahun (5% × Rp50.100.000)Rp 2.505.000
PPh Jan–Nov dipotong− Rp 2.100.000
PPh 21 Masa DesemberRp 405.000
Contoh — Eko Prasetyo (PNS Pensiun Agustus, Annualized)
🏖️
Eko Prasetyo — PNS Gol. III/b, K/0, Pensiun Agustus
Bekerja Jan–Jul (7 bulan) · Masa terakhir Juli · Neto disetahunkan
Bruto Jan–Jul (7 bulan)Rp 56.000.000
Biaya Jabatan + Iuran Pensiun− Rp 5.460.000
Neto → Disetahunkan (×12/7)Rp 87.154.285
PTKP K/0− Rp 58.500.000
PKP DisetahunkanRp 28.654.285
PPh Proporsional (×7/12)Rp 835.750
PPh Jan–Jun dipotong− Rp 700.000
PPh 21 Masa Terakhir (Juli)Rp 135.750
Cara Upload BPA2 ke Coretax DJP
| Dokumen | Format XML | Kapan | Field Khusus |
|---|---|---|---|
| BPMP | MmPayrollBulk | Setiap masa Jan–Des | Bruto total, tarif TER, PPh |
| BPA2 | A2Bulk | Masa Desember / masa terakhir | NIP/NRP, Pangkat, WifeBenefit, ChildBenefit, RiceBenefit |
1
Hitung dan download XML
Isi form lengkap termasuk NIP/NRP dan pangkat/golongan → Hitung → download
BPMP.xml atau BPA2.xml.2
Login Coretax sebagai Bendahara
Akses coretaxdjp.pajak.go.id dengan akun DJP Online bendahara instansi.
3
e-Bupot PPh 21/26 → Bulk Upload
Menu Withholding Tax → e-Bupot PPh 21/26 → pilih masa → Import XML → upload BPA2.
4
Setor dan lapor SPT Masa
Setor paling lambat tanggal 10, lapor SPT Masa tanggal 20 bulan berikutnya.
🔑
NIP/NRP wajib diisi di field
CounterpartNipNrp untuk validasi Coretax. Field Article21IncomeTax selalu 0 — rekonsiliasi otomatis dari BPMP. Kalkulator ini sudah mengisi dengan benar.